UzBank.net - 

Информационный портал о банках Узбекистана
Информеры для вашего сайта >>>

Банки Узбекистана
Коммерческие банки
Кредитные союзы
Микрокредитные организации
Ломбарды
Уполномоченные банки
Телефоны
Лицензии
Руководители
Банковское законодательство
Центральный банк
Телефоны доверия
Информация о банках Узбекистана
Истории
Миссии
Ценности
Правления
Советы директоров



Награды и достижения
Партнёры
Корреспондентские отношения
Рейтинги
Реквизиты
Стратегии
Благотворительность
Депозиты
Кредиты физическим лицам
Кредиты юридическим лицам
Лизинг
Факторинг
Пластиковые карточки
Расчётно-кассовое обслуживание
Проектное финансирование
Операции с ценными бумагами
Денежные переводы
Сайты о банках
Информер курсов валют


Реклама

Ответственность за содержание рекламы несёт рекламодатель
 

Требования Центрального банка к проведению аудиторских проверок коммерческих банков Республики Узбекистан по итогам 2005 года

Настоящий документ разработан в соответствии с Законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности» и «Об аудиторской деятельности», а также Положением об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан и устанавливает требования Центрального банка к масштабам проводимых аудиторских работ, оформлению, содержанию и качеству аудиторского заключения. Действие настоящих Требований распространяется только на аудиторские проверки по итогам 2005 года.

I. Общие положения

1.1. Коммерческие банки обязаны проходить ежегодный внешний аудит. Ежегодное проведение аудиторских проверок деятельности банков обеспечивает прозрачность и достоверность информации, предоставляемой Центральному банку, инвесторам и кредиторам.

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ деятельности банков, целью которых является:
определение достоверности финансовой отчетности банков;
определение полноты, реальности и соответствия требованиям к ведению бухгалтерского учета или иной финансовой отчетности;
проверка соблюдения банками банковского законодательства и нормативных актов Центрального банка Республики Узбекистан.

1.2. Аудитор по результатам проводимой им аудиторской проверки, выдает аудиторское заключение по финансовой отчетности банка, подготовленное в соответствии с настоящими Требованиями.

Аудит должен проводиться в соответствии с Международными стандартами аудита. Данные стандарты требуют от аудитора планирования и проведения аудиторской проверки с целью получения достаточной уверенности в том, что финансовые отчеты банков не содержат существенных неточностей.

Общие условия проведения аудиторских проверок банков предусмотрены Положением об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан, утвержденным Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 24 июня 2000 года за № 403.

II. Цели

2.1. Основной целью проведения аудита банков является объективное, обоснованное заключение независимых аудиторов в отношении достоверности финансовых отчетов банка и составления их в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а также внесение исправлений в бухгалтерские книги и записи банка путем осуществления исправительных проводок, рекомендованных аудиторами. Положительное мнение аудитора подтверждает достоверность финансовых отчетов банка и, тем самым, способствует повышению доверия населения к банку и банковской системе в целом.

Финансовой отчетностью является информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности, движении денежных средств и изменениях в акционерном капитале банка.

2.2. В ходе аудиторской проверки аудиторы должны осветить вопросы, касающиеся достаточности капитала, классификации ссуд, обеспечения по ссудным убыткам, управления риском и ликвидностью с обязательным представлением комментариев по вопросам банковской политики и процедур управления банком.

Кроме этого аудиторы в ходе аудита должны рассматривать вопросы соблюдения банком действующего законодательства и нормативных актов Центрального банка, состояния бухгалтерского учета и отчетности, выполнения установленных Центральном банком экономических нормативов, в том числе качества управления банка.

Аудиторы в процессе аудита должны обращать внимание на раскрытие фактов мошенничества, подделки и умышленного внесения изменений в аналитический и синтетический учет, факты умышленного нарушения банковского законодательства.

На основе финансовых возможностей и организационной структуры, определенных в процессе аудита, должны быть представлены практические рекомендации для реализации приоритетных задач в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Эти рекомендации должны, в числе прочих, касаться серьезных недостатков банка, включая его потребности в дополнительных средствах для доведения уровня капитала до международных стандартов.

финансовая отчетность должна быть составлена в национальной валюте – сум и дополнительно, по желанию заказчика, в какой-либо иной валюте.

III. Реализация

3.1. В соответствии с действующим законодательством аудиторская проверка проводится во всех коммерческих банках, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Узбекистан. Коммерческие банки должны организовать группы для тесного сотрудничества по оказанию помощи аудиторам.

3.2. Аудиторский отчет и аудиторское заключение вместе с аудированной финансовой отчетностью должны быть представлены банку, в котором проводилась аудиторская проверка, не позднее 1 мая 2006 года. В течение десяти дней после завершения аудиторской проверки коммерческие банки обязаны представить копии аудиторского отчета, аудиторское заключение вместе с аудированной финансовой отчетностью в Центральный банк, а также опубликовать в республиканских средствах массовой информации подтвержденный аудитом комплект финансовой отчетности в соответствии с «Положением о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой отчетности коммерческих банков» (№582 от 2 октября 2004 года).

При составлении двухстороннего договора о проведении внешнего аудита банки должны учитывать вышеуказанные сроки. В случае несоблюдения установленных сроков предоставления аудиторского отчета и аудиторского заключения вместе с аудированной финансовой отчетностью Центральный банк может применить соответствующие меры в порядке, установленном законодательством.

3.3. Аудиторы должны быть независимы от Совета и Правления банка, а также от банка в целом. Независимость означает, что аудиторы, осуществляющие проверку, не являются лицами, связанными с банком, а также не имеют какие-либо личные, финансовые и тесные деловые отношения, кроме как в качестве независимого профессионального советника на период проведения аудиторской проверки.

3.4. Руководство и иные должностные лица банка обязаны:

- создавать для аудиторов условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и/или письменной форме;

- оперативно устранять все выявленные аудиторской проверкой нарушения, в том числе по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

3.5 Банки должны отразить все корректировки, за исключением касающихся стандарта №29 МСБУ и противоречащих действующему законодательству Республики Узбекистан. Аудиторские корректировки должны отражаться в книгах соответствующих отделений банка, к которым относятся корректировки.

К любой аудиторской корректировке, которая не была отражена в главной книге, банки должны приложить письменные объяснения и направить их в Центральный банк. Данный документ должен включать в себя:

· перечень аудиторских корректировок, включающий соответствующие счета главной книги;

· описание содержания и причин аудиторской корректировки;

· объяснение, включающее номер и параграф соответствующей инструкции, по причине которой аудиторская корректировка не была отражена вследствие противоречия с Международными стандартами и инструкциями.

3.6. Аудиторы обязаны отразить в аудиторском отчете (письме руководству) факты нарушения законности финансово-хозяйственных операций и в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о причинении хозяйствующему субъекту убытков его должностными лицами, сделать соответствующую запись в аудиторском отчете (письме руководству).

Аудиторы по возможности должны содействовать банку в записи всех аудиторских корректировок в главной книге, на соответствующем уровне отделений, в соответствующий бухгалтерский период.

3.7. В аудиторском заключении должно быть ясно указано, что финансовая отчетность была подготовлена банком в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита. По соглашению сторон, аудит может также проводиться и в соответствии с другими стандартами учета.

Аудиторы должны удостовериться в полном понимании руководством банка всех корректировок, предложенных аудиторами, а также возможности проведения исправительных записей.


IV. Перечень вопросов, подлежащих обязательному
отражению в отчете о результатах аудиторской проверки

4.1. Обязательному отражению в отчете о результатах аудита подлежат следующие вопросы:

оценка достаточности капитала, в том числе определение и сумма капитала I уровня, расчет регулятивного капитала в соответствии с Положением Центрального банка «О требованиях к адекватности капитала коммерческих банков» № 420 от 26 апреля 2000 года (с изменениями и дополнениями), а также проверка своевременности и полноты формирования уставного капитала банка, осуществление валютных операций и операций с ценными бумагами, анализ доходов, расходов и прибыли банка, включая требования налогового законодательства;

достоверность классификации активов банка в соответствии с требованиями «Порядка о классификации качества активов, формирования и использования резервов, создаваемых коммерческими банками, на возможные потери по ним», утвержденного Правлением Центрального банка 9 ноября 1998 года № 242 (зарегистрированного Министерством юстиции 11 февраля 1999 года № 632);

информация по управлению рисками;

информация касательно обеспечения по ссудным убыткам;

оценка соответствия проведенных банком банковских операций общим условиям их проведения, а также соответствия проведенных операций законодательству Республики Узбекистан и Международным стандартам финансовой отчетности;

оценка внутреннего аудита, а также соответствие их работы требованиям Центрального банка.

4.2. Значения чистой прибыли и капитала за год, отраженные в годовом отчете о деятельности банка (до поправки), должны быть сверены со значениями чистой прибыли и капитала, представленными в аудированных финансовых отчетах за тот же период и должны быть раскрыты в примечаниях к аудированной финансовой отчетности.

Сверка чистой прибыли и капитала должна содержать подробное объяснение каждой статьи, имеющей разницу между капиталом и чистой прибылью, представленных в отчете о деятельности банка, и чистой прибылью и капиталом, представленными в аудированных финансовых отчетах.

Постатейное перечисление общего количества поправок и дополнений, необходимых для четкого представления финансовых отчетов. Каждая исправительная проводка должна содержать ссылку на филиал банка, к которому она относится, подготовленную с участием группы сотрудничества с аудиторами. При этом в предлагаемых исправительных проводках при указании корреспондирующих счетов должны указываться номера и названия счетов согласно действующего плана счетов для коммерческих банков Республики Узбекистан на дату предоставления аудиторского заключения.

4.3. В связи с переходом банков на технологию единого баланса, аудиторы должны также рассмотреть следующие вопросы организации информационных технологий:

- порядок проведения тендеров по Информационным технологиям, которое устанавливает необходимые минимальные требования к поставщику касательно гарантийного обслуживания и послепродажных услуг;

- степень ограничения использования дисководов с расширением использования локальной сети и наличие адекватной системы сетевого администрирования и мониторинга;

- наличие специального регламента по использованию сетевых дисков, а также специальных мер отслеживания сетевых ресурсов информационных потоков;

- информацию о политике и процедуре хранения и доступа к исходным кодам программ и библиотекам;

- информацию о генеральной концепции развития информационных технологий банка, где были бы изложены принципиальные требования к разрабатываемым продуктам в плане технологии, безопасности, совместимости и других критериев;

- наличие долгосрочного плана плавного перехода оборудования к более унифицированному парку;

- наличие регулярно обновляемого регламента минимальных требований к аппаратному парку;

- наличие краткосрочного и (или) среднесрочного плана действий на основе Концепции развития информационных технологий банка;

- наличие постоянно действующего комитета по управлению проектами информационных технологий, включающего руководителей разных подразделений банка и ответственных лиц от исполнителей;

- определены ли необходимость, бюджет и план обучения персонала по информационным технологиям. При этом принимается во внимание стратегические концепции банка.

4.4. Для того, чтобы финансовая отчетность банка представляла собой реальное финансовое положение банка, в объем аудиторской проверки банка должны быть включены следующие вопросы:

- проверка и оценка кредитного портфеля банка, в том числе определения просроченных, реструктуризированных кредитов по типу клиентов, кредитов в ходе судебного разбирательства, кредитов, выданных связанным лицам, крупных кредитов и лизинга предоставленного банком, других активов, начисленных процентов к получению, а также части заложенных активов, не подлежащих выкупу;

- анализ и оценка портфеля ценных бумаг и инвестиций;

- проверка конкретных аспектов деятельности банка, в том числе наличие и приобретение основных средств;

- качество управления активами и пассивами банка;

- выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки;

- проверка и корректировка баланса коммерческого банка по состоянию на 31 декабря 2005 года, а также связанных с ним отчетов по операциям в финансовом году, подготовленных банком в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;

- проверка и корректировка отчета о прибылях и убытках;

- сравнительный анализ финансовой отчетности за 2004 и 2005 гг.;

- раскрытие фактов мошенничества, подделки и умышленного внесения изменений в аналитический и синтетический учет, факты умышленного нарушения банковского законодательства.

Раскрытия, подготовленные руководством банка в примечаниях к финансовым отчетам, должны соответствовать требованиям МСБУ и включать вопросы указанные выше. Особое внимание необходимо уделить стандарту 30 (МСБУ), параграфам 7, 39, 40, 41, 42, 43.

Результаты проверок по вышеперечисленным вопросам оформляются в виде подробного отчета с указанием всех выявленных нарушений и ошибок.

V. Требуемое содержание заключительного отчета

5.1. Аудитор по результатам аудита должен представить банку следующее:

а) аудиторское заключение по финансовой отчетности банка;

б) анализ денежных потоков;

в) сверку чистой прибыли и капитала;

г) состояние управления активами и пассивами банка;

д) отдельное письмо руководству банка по всем материальным неточностям в бухгалтерском учете, другие недостатки в деятельности банка, выводы по финансовому состоянию банка, изложение наиболее важных вопросов. Наряду с этим необходимо изложить проблемы банка и рекомендации по их устранению, оценку риска в деятельности банка, а также выявленные в ходе проверки факты нарушений законодательства.

е) при необходимости, копии рабочих документов, касающихся бухгалтерских проводок.

5.2. Коммерческие банки в течение 10 дней после получения ими аудиторского заключения должны представить в Центральный банк откорректированный (с поправками) отчёт о деятельности банка.

Кроме того, в течение 30 дней с момента получения аудиторского отчета Совет банка должен представить Центральному банку отчет о предпринятых мерах по устранению недостатков в деятельности банка, выявленных аудитором в ходе проверок. Все недостатки не исправленные к дате предоставления отчета должны иметь подробный план действий, включающий отдельные даты, принятые банком для завершения исправлений.

5.3. По требованию Центрального банка аудиторская компания после завершения аудиторской проверки представляет в Центральный банк копии рабочих документов аудиторской проверки относящихся к корректировкам.

5.4. Если аудиторские отчеты и рабочие документы аудиторской проверки, которые в соответствии с пунктами 5.2 и 5.3 данных требований представляются в Центральный банк и составлены на английском языке, то наряду с ними в Центральный банк представляются их перевод на государственном языке или на русском языке, подписанный аудиторами или заверенный нотариусом.


VI. Договор на проведение аудита

6.1. До конца финансового года банки должны выбрать аудиторскую компанию и предоставить в Центральный банк копию договора, заключенного с аудиторской компанией о проведении аудиторской проверки, в срок не позднее 15 января 2006 года.

Аудиторская проверка должна проводится в соответствии с законами и иными нормативными актами Республики Узбекистан, в том числе положением Центрального банка «Об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан» № 403 от 24 июня 2000 года.


Заместитель ПредседателяЦентрального банка М.Ё. Эшматов

    © UzBank.net, 2011. Все права защищены.
 
 

Предупреждение: На момент создания сайта и его страниц вся информация бралась из открытых источников (таких как, например, сайты банков). В настоящий момент сайт не обновляется, вследствие чего большинство информации на сайте устарело. Для получения актуальной информации по банкам и их услугам, рекомендуем обращаться непосредственно в банки, а также читать информацию на официальных сайтах банков.