UzBank.net - 

Информационный портал о банках Узбекистана
Информеры для вашего сайта >>>

Банки Узбекистана
Коммерческие банки
Кредитные союзы
Микрокредитные организации
Ломбарды
Уполномоченные банки
Телефоны
Лицензии
Руководители
Банковское законодательство
Центральный банк
Телефоны доверия
Информация о банках Узбекистана
Истории
Миссии
Ценности
Правления
Советы директоров



Награды и достижения
Партнёры
Корреспондентские отношения
Рейтинги
Реквизиты
Стратегии
Благотворительность
Депозиты
Кредиты физическим лицам
Кредиты юридическим лицам
Лизинг
Факторинг
Пластиковые карточки
Расчётно-кассовое обслуживание
Проектное финансирование
Операции с ценными бумагами
Денежные переводы
Сайты о банках
Информер курсов валют


Реклама

Ответственность за содержание рекламы несёт рекламодатель
 

Положение о порядке составления и представления консолидированной финансовой отчетности коммерческими банками

I. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности» и «О бухгалтерском учете» и устанавливает учетную политику для коммерческих банков Республики Узбекистан (далее по тексту – банки) по составлению консолидированной финансовой отчетности с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности (далее по тексту – МСФО).

II. Определения

2. В целях настоящего Положения используются следующие понятия:
консолидированная финансовая отчетность – это финансовые отчеты группы, представленные как отчетность одного хозяйствующего субъекта;
контроль – это возможность определять финансовую и операционную политику хозяйствующего субъекта с целью получения выгод от его деятельности;
группа – это головной банк со всеми его дочерними хозяйственными обществами, филиалами и представительствами;
доля меньшинства – это часть прибыли или убытка и чистых активов дочернего хозяйственного общества, которая приходиться на долю в его капитале, которой головной хозяйствующий субъект не владеет напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества;
головной банк – это банк, владеющий одним или более дочерними хозяйственными обществами;
дочернее хозяйственное общество – это хозяйственное товарищество или общество, находящееся под контролем головного банка;
зависимое хозяйственное общество – это хозяйственное товарищество или общество, более двадцати процентов уставного фонда которого принадлежит головному банку;
совместное предприятие - подразумевает договорное соглашение, по которому две или более сторон осуществляют экономическую деятельность, которая находится под их совместным контролем;
участник (банк или небанковское учреждение) – это сторона совместной деятельности, которая участвует в совместном контроле над этой деятельностью;
метод учета по долевому участию – это метод бухгалтерского учета, согласно которому инвестиция первоначально отражается по фактической стоимости, а затем корректируется на произошедшее после приобретения изменение доли инвестора (участника) в чистых активах объекта инвестиций. Прибыли и убытки инвестора (участника) включают в себя его долю в прибылях и убытках объекта инвестиций.
III. Представление консолидированной финансовой отчетности
3. Консолидированная финансовая отчетность составляется и представляется в целях обеспечения пользователей финансовой отчетности информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении группы в целом.
4. Банки в консолидированную финансовую отчетность должны консолидировать свои инвестиции в дочерние хозяйственные общества, зависимые хозяйственные общества и совместные предприятия, а также филиалы и представительства. К консолидированной отчетности прилагается финансовая отчетность головного банка, его дочерних хозяйственных обществ, филиалов и представительств.
IV. Состав консолидированной финансовой отчетности
5. Консолидированная финансовая отчетность должна охватывать все дочерние и зависимые хозяйственные общества, находящиеся под контролем, филиалы и представительства, а также инвестиции в совместные предприятия, за исключением тех, которые учитываются как долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и как прекращаемая деятельность.
Пример определения существования контроля над дочерним хозяйствующим обществом приведен в приложении №1 к настоящему Положению.
6. Дочернее хозяйственное общество не исключается при консолидации только в связи с тем, что его хозяйственная деятельность отличается от деятельности других хозяйствующих субъектов этой же группы. При этом необходимо раскрывать дополнительную информацию о различиях в хозяйственной деятельности дочерних хозяйственных обществ для обеспечения существенной информацией.
7. Банки должны применять метод учета по долевому участию при учете инвестиций в зависимые хозяйственные общества и совместные предприятия. Многие процедуры, применяемые в соответствии с методом учета по долевому участию, аналогичны процедурам консолидации. Однако, согласно методу учета по долевому участию банк-инвестор (участник) должен включать свою долю в чистой прибыли (убытках) зависимого хозяйственного общества или совместного предприятия в свой отчет о прибылях и убытках в качестве отдельной строки, вместо того чтобы включать в свою финансовую отчетность свою долю в каждом компоненте.

V. Требования к отчетной дате и учетной политике

8. Финансовая отчетность головного банка и его дочерних хозяйственных обществ, используемая при составлении консолидированной финансовой отчетности, должна составляться на одну и ту же отчетную дату. В случае несовпадения отчетных дат головного банка и его дочерних хозяйственных обществ, головной банк в целях консолидации финансовых отчетности на ту же отчетную дату, что и финансовая отчетность головного банка, за исключением случаев, когда это невыполнимо.
9. Если финансовая отчетность головного банка и его дочернего и зависимого хозяйственного общества, совместного предприятия, используемая для подготовки консолидированной финансовой отчетности, попадает на разные отчетные даты, финансовая отчетность последних должна быть откорректирована с учетом воздействий существенных операций или событий, произошедших на протяжении периода между их отчетной датой и датой составления финансовой отчетности головного банка (инвестора, участника). В любом случае, разница между отчетной датой дочернего хозяйственного общества, зависимого хозяйственного общества, совместного предприятия и отчетной датой головного банка не должна превышать 3-х месяцев. Продолжительность отчетных периодов и любая разница между отчетными датами должна быть одной и той же от периода к периоду.
Пример случаев необходимости корректировки финансовых отчетов с разными отчетными приведен в приложении № 2 к настоящему Положению.
10. Консолидированная финансовая отчетность должна составляться с применением единых учетных политик в отношении аналогичных операций и других событий при аналогичных обстоятельствах.
11. Если член группы применяет учетные политики, отличающиеся от политик, принятых в консолидированной финансовой отчетности в отношении аналогичных операций и событий при аналогичных обстоятельствах, он должен осуществить соответствующие корректировки в своей финансовой отчетности для составления консолидированной финансовой отчетности.
12. Доходы и расходы дочернего хозяйственного общества включаются в консолидированную финансовую отчетность с даты приобретения данного дочернего хозяйственного общества. Доходы и расходы дочернего хозяйственного общества должны включаться в консолидированную финансовую отчетность только до той даты, когда головной банк прекращает контролировать дочернее хозяйственное общество. Считается, что головной банк теряет контроль, когда он утрачивает полномочия по управлению финансовой и хозяйственной политикой дочернего хозяйственного общества с целью извлечения выгод от его деятельности. Потеря контроля может произойти вместе с изменением или без изменения в абсолютном или относительном уровнях владения. Это может произойти, например, когда контроль над дочерним хозяйственным обществом переходит государству, судебным или регулятивным органам. Потеря контроля может также произойти в результате контрактного соглашения.
13. При выбытии дочернего хозяйственного общества разница между выручкой от выбытия дочернего хозяйственного общества и его балансовой стоимостью по состоянию на дату выбытия признается в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

VI. Процедуры консолидации

14. При составлении консолидированной финансовой отчетности головной банк объединяет свою финансовую отчетность и финансовую отчетность своих дочерних хозяйственных обществ построчно путем складывания аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.
15. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о группе, как о едином хозяйствующем субъекте, выполняются следующие шаги (см. Приложение № 3 к настоящему Положению):
1) балансовая стоимость инвестиции головного банка в каждое дочернее хозяйственное общество и доля головного банка в капитале каждого дочернего хозяйственного общества исключаются;
2) определяется доля меньшинства в прибыли или убытке консолидированных дочерних хозяйственных обществ за отчетный период;
3) определяется доля меньшинства в чистых активах консолидированных дочерних хозяйственных обществ отдельно от доли головного банка в них. Доля меньшинства в чистых активах состоит из:
а) суммы доли меньшинства на дату первоначального объединения, рассчитанной в соответствии с требованиями МСФО по объединению хозяйствующих субъектов;
б) доли меньшинства в изменениях капитала дочернего хозяйственного общества с даты объединения.
Пример указанных действий приведен в приложении № 3 к настоящему Положению.
16. При определении пропорциональных долей в прибылях или убытках и изменениях капитала, относящихся к головному банку и к доле меньшинства возможное исполнение или конвертирование инструментов, представляющих собой потенциальное право голоса, не принимаются во внимание, а рассчитываются исходя из текущих долей во владении.
17. Внутригрупповые остатки и операции между головным банком и дочерним хозяйственным обществом или между дочерними хозяйственными обществами, в том числе доходы, расходы и дивиденды, должны полностью исключаться. Также, прибыли и убытки, возникающие от внутригрупповых операций, которые связаны с такими активами, как товарно-материальные запасы и основные средства, исключаются полностью. Внутригрупповые убытки могут указывать на возможное обесценение, которое требуется признать в консолидированной отчетности.
18. Прибыли и убытки, возникающие в результате операций «снизу-вверх» и «сверху-вниз» между инвестором (или его консолидируемыми дочерними хозяйственными обществами) и зависимым хозяйственным обществом (или совместным предприятием) признаются в финансовой отчетности инвестора только в пределах доли, принадлежащей несвязанным инвесторам этого зависимого хозяйственного общества (совместного предприятия). Операция «снизу-вверх» означает, например, продажу активов зависимым хозяйственным обществом (или совместным предприятием) инвестору. Операция «сверху-вниз» означает, например, продажу активов инвестором зависимому хозяйственному обществу (или совместному предприятию). Доля инвестора в прибылях и убытках зависимого хозяйственного общества (или совместного предприятия), возникающих в результате таких операций, исключается.

VII. Представление доли меньшинства

19. Доля меньшинства должна представляться в консолидированном балансовом отчете в разделе капитала, отдельно от акционерного капитала головного банка, а также в отчете о прибылях и убытках должна раскрываться отдельно.
20. Доля меньшинства отражается только в консолидированной финансовой отчетности при составлении отчетов головным банком, владеющим менее чем 100% дочернего хозяйственного общества. Чистая прибыль (убыток) распределяется на долю акционеров головного банка и на долю меньшинства пример которого приведен в приложении № 4 к настоящему Положению.
21. Убытки, относящиеся к доле меньшинства в консолидируемом дочернем хозяйственном обществе, в абсолютном выражении могут превышать долю меньшинства в капитале дочернего хозяйственного общества. Сумма превышения и любые дальнейшие убытки, относящиеся к меньшинству, распределяются на долю большинства, за исключением той степени, в пределах которой меньшинство имеет обязывающее обязательство и способно внести дополнительную инвестицию для покрытия этих убытков. Если дочернее хозяйственное общество впоследствии отражает прибыли, такие прибыли распределяются на долю большинства, пока доля убытков меньшинства, ранее туда отнесенных, не будет компенсирована (приложение № 5 к настоящему Положению).
22. Если дочернее хозяйственное общество имеет в обращении кумулятивные привилегированные акции, принадлежащие доле меньшинства и классифицированные как капитал, головной банк рассчитывает свою долю в прибылях и убытках после корректировок на сумму дивидендов по таким акциям, независимо от того, были объявлены дивиденды или нет.

VIII. Раскрытие

23. Следующие раскрытия должны быть сделаны в консолидированной финансовой отчетности:
1) характер взаимоотношений между головным банком и дочерним хозяйственным обществом, когда головной банк не владеет напрямую или косвенно через свои дочерние хозяйственные общества более чем половиной акций с правом голоса;
2) причины, почему владение напрямую или косвенно через свои дочерние хозяйственные общества более чем половиной акций с правом голоса или инструментов, представляющих собой потенциальное право голоса, не приводит к контролю над объектом инвестиций;
3) отчетная дата финансовой отчетности дочернего хозяйственного общества, когда такая финансовая отчетность используется для составления консолидированной финансовой отчетности, и факт того, что эта финансовая отчетность составлена на дату или период, отличающиеся от даты головного банка, и причина использования другой отчетной даты или периода;
4) характер и размер любых существенных ограничений (например, возникающих в результате заемных договоренностей или регулятивных требований) в отношении возможности дочерних хозяйственных обществ передавать средства головному банку в виде денежных дивидендов или для погашения кредитов или авансов.

    © UzBank.net, 2011. Все права защищены.
 
 

Предупреждение: На момент создания сайта и его страниц вся информация бралась из открытых источников (таких как, например, сайты банков). В настоящий момент сайт не обновляется, вследствие чего большинство информации на сайте устарело. Для получения актуальной информации по банкам и их услугам, рекомендуем обращаться непосредственно в банки, а также читать информацию на официальных сайтах банков.