UzBank.net - 

Информационный портал о банках Узбекистана
Информеры для вашего сайта >>>

Банки Узбекистана
Коммерческие банки
Кредитные союзы
Микрокредитные организации
Ломбарды
Уполномоченные банки
Телефоны
Лицензии
Руководители
Банковское законодательство
Центральный банк
Телефоны доверия
Информация о банках Узбекистана
Истории
Миссии
Ценности
Правления
Советы директоров



Награды и достижения
Партнёры
Корреспондентские отношения
Рейтинги
Реквизиты
Стратегии
Благотворительность
Депозиты
Кредиты физическим лицам
Кредиты юридическим лицам
Лизинг
Факторинг
Пластиковые карточки
Расчётно-кассовое обслуживание
Проектное финансирование
Операции с ценными бумагами
Денежные переводы
Сайты о банках
Информер курсов валют


Реклама

Ответственность за содержание рекламы несёт рекламодатель
 

Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета

Настоящие Правила разработаны Центральным банком в соответствии со статьями 40 и 51 Закона “О Центральном банке Республики Узбекистан”, статьей 41 Закона “О банках и банковской деятельности”, статьей 5 Закона “О бухгалтерском учете” и устанавливают обязательные для банков правила проведения переоценки остатков в валютных счетов.

I. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ
МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Действующая система бухгалтерского учета банков Республики Узбекистан основана на многовалютной системе. При многовалютной системе учета по каждой валюте программно ведутся отдельные Главные книги (далее ГК) (например: ГК по сумам, ГК по долларам США, ГК по немецким маркам, ГК по французским франкам и т.д.), т.е. открываются столько ГК, сколько видов валют имеются в обороте банка. В каждой ГК открываются необходимое количество балансовых счетов для нормального обеспечения учета банковских операций. Для организации аналитического учета в каждом балансовом счете, в свою очередь, открываются необходимое количество вспомогательных книг (лицевые счета) по клиентам, видам операций и другим соответствующим признакам. Банком должно быть обеспечено к концу каждого дня тождество данных итоговых сумм во вспомогательных книгах итоговой сумме соответствующих балансовых счетов ГК по каждой валюте.
При многовалютной системы бухгалтерского учета основные средства, доходы и расходы банка ведутся только в национальной валюте.
2. Операции, осуществляемые в одной валюте записываются только в ГК данной валюты. Например, операции в долларах США учитывается в ГК по долларам США, а операции в сумах в ГК по сумам.
3. Валютная кросс-операции включает две валюты.
а) Операции, включающие две валюты, балансируются в каждой ГК в этих валютах с помощью бухгалтерской записи в отношении соответствующих счетов валютной позиции.
б) Операции, включающие иностранную валюту и сумы, записываются в ГК по иностранной валюте и в ГК по сумам.
в) Операции, включающие две иностранные валюты, записываются в соответствующих ГК этих двух валют.

II. ПЕРЕОЦЕНКА

1. Переоценка остатков счетов активов и пассивов, обозначенных в иностранной валюте проводится в последний рабочий день каждого месяца - в целях определения прибыли или убытков от изменений курсов валют и составления финансовой отчетности, а также в любой день месяца - в целях получения консолидированной балансовой отчетности. В обоих случаях применяются одни и те же правила переоценки.
Для этого остатки всех счетов во всех ГК по иностранной валюте переводятся в сумы по установленному курсу Центрального банка в следующем порядке:
а) Активы и пассивы банка в иностранной валюте (кроме активов и пассивов, указанных в следующим п.п. б) переоцениваются на дату составления баланса на основе курса спот на эту дату.
б) Уставный капитал переоценивается по исторической (первоначальной) стоимости, т.е. по курсу спот в день внесения вкладной суммы в Уставный капитал. Если Уставный капитал пополнялся несколько раз, то по каждому случаю отдельно открывается новый лицевой счет на котором фиксируется вносимая сумма и спот курс на дату внесения в целях переоценки.
2. Ежедневно переоценка программно производится только для составления консолидированной балансовой отчетности без бухгалтерских проводок. Разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте.
3. В конце каждого месяца проводится определение прибыли или убытков по переоценке для отражения в финансовой отчетности. Порядок определения прибыли или убытков после переоценки:
а) на дату составления баланса суммируются все остатки активов и пассивов по каждой валюте, исходя из данных отдельных ГК валют. Разность между итоговой суммой активов и пассивов должна равняться остатку счета валютной позиции в данной ГК;
б) активы и пассивы, обозначенные в иностранной валюте, переводится в сумы на основе вышеотмеченных курсов соответственно;
в) разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте. Этот новый остаток сравнивается с соответствующим остатком счета валютной позиции в книге по сумам. Полученная разность представляет собой прибыль или убыток после переоценки и отражается бухгалтерской проводкой соответственно:
Дебет 17101 “Счет купли и продажи валюты на условиях “спот””
Кредит 45401 “Прибыль в иностранной валюте по сделкам “спот””
или
Дебет 55302 “Убыток в иностранной валюте по сделкам “спот””
Кредит 17101 “Счет купли и продажи валюты на условиях “спот””
При этом счет валютной позиции в ГК по сумам всегда регулируется до соответствия новому остатку счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте. Соответствующая дебетовая или кредитовая проводка при таком регулировании, представляет собой прибыль или убыток после переоценки.
Разница, образующаяся в результате переоценки валютных активов, эквивалентных валютной части Уставного капитала, отражается на балансовом счете 30906 “Резерв на девальвацию” в книге по сумам и учитывается при расчете капитала. Данная разница не включается в налогооблагаемую базу.
В следующих случаях после переоценки получается прибыль:
· если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
· если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам.
В следующих случаях после переоценки получается убыток:
· если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
· если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета позиции в ГК по сумам.

III. Учет основных средств приобретенных за валюту

Активы в виде основных средств и другого иммобилизованного материального имущества (хозяйственный инвентарь, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.), а также нематериальных активов, сформированные за счет валютных средств переоцениваются на основе курса спот по дате, на которую осуществлялась операция и в дальнейшем переоценке в связи с изменением текущего курса сума к иностранной валюте не подлежат, так как закрытие валютной позиции происходит сразу в момент перечисления средств поставщику.
В случае, когда официальный курс меняется в период между покупкой валюты на Узбекской Республиканской Валютной Бирже и платежам поставщику, банки должны проводить операции по отражению в балансе основных средств не по курсу на дату платежа, а по курсу приобретения валюты на УзРВБ. В этом случае автоматически снимается проблема получения банками дополнительных доходов от курсовой разницы за счет целевой валюты, купленной на УзРВБ для приобретения основных средств.
Приложение №1 показывает условные примеры валютных операций и их отражение на счетах банка, Приложение №2 показывает условные примеры приобретения основных средств за иностранную валюту, ГК по сумам и по долларам США и определение прибыли и убытков после переоценки валюты.
С изданием настоящих Правил утрачивает силу “Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков Республики Узбекистан в иностранной валюте”, письмо Центрального банка Республики Узбекистан от 16 декабря 1992 г. №1318/325, от 4 мая 1993 г. №0913/563 и 21 июня 1996 г. №1316/1903, а также модемограмма Центрального банка Республики Узбекистан от 12 марта 1997 г. №03/073.

Заместитель председателя М.Р.Жумагалдиев

    © UzBank.net, 2011. Все права защищены.
 
 

Предупреждение: На момент создания сайта и его страниц вся информация бралась из открытых источников (таких как, например, сайты банков). В настоящий момент сайт не обновляется, вследствие чего большинство информации на сайте устарело. Для получения актуальной информации по банкам и их услугам, рекомендуем обращаться непосредственно в банки, а также читать информацию на официальных сайтах банков.